Fri kost är normalt en skattepliktig förmån Samhälle och Arbete förmånsvärdet beräknas utifrån en schablon. Som arbetsgivare ska du betala arbetsgivaravgifter och i regel göra skatteavdrag på förmånen. I vissa fall kan fri kost vara en förmån som inte behöver beskattas, till exempel vid intern representation som konferenser, julbord eller personalfester.
En kostförmån är skatte- och avgiftspliktig oavsett om det är du som arbetsgivare eller någon annan som ger ut förmånen, så länge förmånen har sin grund i anställningen. Det saknar i princip betydelse om anställda får fri kost på den ordinarie arbetsplatsen, vid tjänsteresa eller konferens.
Med kost avses allt som kan ätas och drickas. Med måltid avses i första hand frukost, lunch eller middag. Som arbetsgivare ska du göra skatteavdrag vid kostförmån men om du inte betalar ut någon kontant lön vid sidan av kostförmånen kan du inte göra något skatteavdrag.
Förmånsvärdet för en kostförmån beräknas utifrån en schablon. Följande schablonvärden gäller för fri kost:. Om den anställda betalar för måltiden, till exempel direkt vid inköpet eller via nettolöneavdrag, minskar du förmånsvärdet med motsvarande belopp.
Om du som arbetsgivare bidrar till kostnaderna för måltiden, beskattas den anställda för skillnaden mellan det pris som hen betalat för måltiden och schablonvärdet för kostförmån. Samma värde ska ingå i underlaget för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
Andra smårätter och styckesaker som en arbetsgivare ger de anställda ska värderas till marknadsvärdet. Enklare förfriskningar som erbjuds som personalvårdsförmån i samband med arbetet, till exempel kaffe med bulle eller frukt, är skattefria.
Du som arbetsgivare ska redovisa värdet av en skattepliktig kostförmån i ruta "Övriga skattepliktiga förmåner" i arbetsgivardeklarationen. Om du har ett beslut från Skatteverket om justering av värdet för kostförmån, ska du sätta ett kryss i ruta "Förmån har justerats".
Skatteverket kan efter ansökan från dig som arbetsgivare besluta om ett lägre förmånsvärde för kost. Det kan till exempel bli aktuellt om du erbjuder en anställd en måltid som avsevärt avviker från normal lunch. Exempel på när det kan bli aktuellt med justering är om du driver snabbmatsrestauranger med ett begränsat urval rätter, till exempel gatukök, baguettebutiker, salladsrestauranger och liknande ställen.
Efter att Skatteverket beslutat i ärendet ska du underrätta den anställda. Det justerade förmånsvärdet utgör underlag för både arbetsgivaravgifter och skatteavdrag. Speciella regler gäller för till exempel barnskötare, au-pairer eller annan personal som äter hos den familj där de arbetar.
Värdet av kostförmån som den anställda får av dig, som är privatperson och arbetsgivare, och som ges ut i ditt hushåll ska beräknas till 50 kronor för två eller flera måltider per dag. Om den anställda endast får en fri måltid per dag är det en skattefri förmån som inte ska beskattas.
Om du som arbetsgivare betalar för en måltid som ni i företaget ska ses och äta tillsammans i en anvisad lokal räknas detta som intern representation och är inte skattepliktigt för den anställda. Om du däremot bekostar en måltid eller annan mat för den anställda på något annat sätt, till exempel genom att skicka hem maten till hen, blir det en skattepliktig förmån.